2018-2019年終獎個人所得稅計算方法(3)

　　(二)這些坑在哪里?

　　從前面的案例可以知道，所得換檔時，稅率也換擋，導致多交稅，實際收入反而減少。剛開始，在跳檔點，多發1元，個稅幅度竄得很高，隨后隨年終獎的增加，個稅幅度開始慢慢回落，員工的稅后收入開始增加，逐漸增加到未跳檔前的稅后收入。

　　1、計算從年終獎36000元跳擋到年終獎36000—144000元檔，設跳檔后員工的稅后收入與跳檔前的稅收收入一致時所對應的年終獎為Y，則：

　　36000×(1-3%)-0=Y-(Y×10%-210)

　　Y=[36000×(1-3%)+0-210]/(1-10%)

　　Y=38566.67元。

　　Y還可以寫成：

　　Y=[上一檔上限*(1—上一檔稅率)+上一檔速算扣除數—本檔速算扣除數]/(1-本檔稅率)

　　2、第二檔3.6—14.4跳擋到第三檔14.4—30萬，則：

　　144000-[144000×10%-210]=Y-(Y×20%—1410)

　　144000×(1-10%)+210=Y×(1-20%)+1410

　　Y=[144000×(1-10%)+210-1410]/(1-20%)]=16050元

　　也可用前述推導的公式直接計算出：

　　Y=[144000×(1-10%)+210-1410]/(1-20%)]=16050元

　　這些全是數學計算推導出來的，對于大多數來說，拿來主義是最合適也是最現實的選擇。因此，筆者特意準備如下表格供各位參考：

年終獎	應納稅額	多發獎金	增加稅額	稅后
36,000.00	1,080.00			34,920.00
36,001.00	3,390.10	1	2,310.10	32,610.90
38,566.67	3,646.67	2,566.67	2,566.67	34,920.00
144,000.00	14,190.00			129,810.00
144,001.00	27,390.20	1	13,200.20	116,610.80
160,500.00	30,690.00	16,500.00	16,500.00	129,810.00
300,000.00	58,590.00			241,410.00
300,001.00	72,340.25	1	13,750.25	227,660.75
318,333.33	76,923.33	18,333.33	18,333.33	241,410.00
420,000.00	102,340.00			317,660.00
420,001.00	121,590.30	1	19,250.30	298,410.70
447,500.00	129,840.00	27,500.00	27,500.00	317,660.00
660,000.00	193,590.00			466,410.00
660,001.00	223,840.35	1	30,250.35	436,160.65
706,538.46	240,128.46	46,538.46	46,538.46	466,410.00
960,000.00	328,840.00			631,160.00
960,001.00	416,840.45	1	88,000.45	543,160.55
1,120,000.00	488,840.00	160,000.00	160,000.00	631,160.00

　　從上表可以直觀看出：發放36000元年終獎，員工能拿到34920元;發放36001元年終獎，員工能拿到32610.9元，即多發一元，少拿2309.1元;發放38566.67元年終獎，員工能拿到34920元，跟36000元年終獎一樣。故此，36001-38566.67區間的年終獎屬于無效年終獎，或稱年終獎的坑，對公司而言，純粹是吃力不討好的干活，因此，應該避開這些坑。

　　三、其他注意問題

　　1、年終獎計稅方式在一個年度內只能適用一次。

　　2、年終獎計稅方式中的12個月，并非實際就職月份。比如，志明2018年12月1日上班，2019年1月15日發放2018年終獎12萬，則年終獎計稅方式中的年終獎除以12，而非除以實際上班月數即1個月。

　　3、年終獎計稅方式壽命還有三年，最遲到2021年12月31日。